Wartościowe artykuły

Sporządzanie rocznego PIT powinniśmy zacząć od ustalenia, z jakich źródeł mieliśmy przychody w roku 2011.
Źródła otrzymanego przychodu oraz sposób ich opodatkowania decydują bowiem o rodzaju zeznań, na których mamy się rozliczyć. Czasem zdarza się, iż w danym roku otrzymaliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), opodatkowane zgodnie z odmiennymi zasadami, co skutkuje koniecznością sporządzenia więcej niż jednej deklaracji.

W zakresie opodatkowania dochodów (przychodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze zeznań rocznych: PIT 38, PIT-36L, PIT-28, PIT-39, PIT-36, PIT-37.

Ważne!

Również wówczas, gdy uzyskany w roku podatkowym dochód, podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej, odpowiada kwocie niepowodującej obowiązku zapłacenia podatku (tj. 3091 zł), mamy obowiązek złożyć zeznanie podatkowe. Wykazujemy w nim podatek należny o wartości 0 zł, a wpłacone zaliczki na podatek zostaną nam zwrócone jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Sporządzamy go, gdy otrzymaliśmy przychody:

• za pośrednictwem płatnika,
• tylko w Polsce,
• podlegające opodatkowaniu z zastosowaniem skali podatkowej, głównie przychody:
  • ze stypendiów
  • zasiłków przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, z emerytur lub rent krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych), zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), świadczeń przedemerytalnych
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • pracy nakładczej, stosunku służbowego, ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy)
  • z innych praw majątkowych i praw autorskich
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)

2. W przypadku, gdy nie wypełniamy wyżej wymienionych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy osiągnęliśmy dochody z najmu lub działy specjalne produkcji rolnej czy działalność gospodarczą opodatkowane według skali podatkowej lub mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych przychodów przychody małoletnich dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M) lub otrzymaliśmy przychody z zagranicy, wówczas wypełniamy deklarację PIT-36, w którym również podajemy przychody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku służbowego), jeśli takie mieliśmy.

3. Jeśli dla dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie liniowym podatkiem 19%, sporządzamy odrębną deklarację na formularzu PIT-36L.

4. Gdy dla przychodów z z tytułu umów podnajmu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wypełniamy odrębną deklarację na formularzu PIT-28.

5. Jeżeli otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak obligacje, akcje, certyfikaty inwestycyjne itp.), pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną, składamy osobną deklarację na druku PIT-38.

6. Metoda rozliczenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych (np. prawa wieczystego użytkowania gruntu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu) zależy od daty nabycia sprzedawanej nieruchomości lub prawa. Gdy sprzedawane prawo lub nieruchomość kupiliśmy:

• do końca 2006 r., wypełniamy zeznanie PIT-23,
• w latach 2007-2008, rozliczamy podatek w deklaracji rocznej PIT-38 lub PIT-36 lub PIT-36L,
• po 2008 r., wysyłamy zeznanie roczne PIT-39.

Można tym samym wyobrazić sobie sytuację, w której w 2011 r. prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, zbyliśmy na giełdzie akcje, uzyskaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), otrzymaliśmy wynagrodzenie ze stosunku pracy.

W takim przypadku do 31 stycznia 2012 r. wypełniamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu, do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-36L, w którym wpisujemy dochody z działalności gospodarczej opodatkowane jednolitą 19% stawką podatku , PIT-37, w którym wykazujemy dochody z umowy o pracę, PIT 38, w którym rozliczamy dochody (lub stratę) ze sprzedaży akcji .

Druk PIT-37 to formularz dla podatników pracujących z tytułu umów o pracę, umowy zlecenia, umów o dzieło,za których wpłaty na podatek dochodowy od osób fizycznych wysyła do budżetu państwa zakład pracy.

Formularz PIT 37 sporządzają podatnicy którzy:

• otrzymywali z ZUS zapomogi np. chorobowe, macierzyńskie itp.
• odbierali zapomogi z Urzędu Pracy
• wykonywali pracę z tytułu umowy zlecenia
• pracujący na podstawie umowy o pracę
• pracujący na podstawie umowy o dzieło
• odbierali renty albo emerytury

Do formularza PIT 37 można dołączyć następujące załączniki: PIT 0, PIT/D.